一家小企业年轻的财务人员，居然能够在不长的时间内贪污、挪用公款近百万元，差一点导致企业陷入灭顶之灾。在谴责利欲熏心的不法分子的同时，我们也应该积极想办法杜绝此类事件发生在自己的企业中。任何企业都必须建立一套完整的内部会计控制制度，只有加固了堤坝，才能避开河水泛滥的危险。

会计漏洞引发巨额贪污案    2002年，一家报纸报道了一位20多岁的财务人员黄某，为了满足虚荣心，为了在朋友面前装阔气，竟贪污、挪用公款近百万元。承办该案件的检察官认为：黄某的堕落，有虚荣心膨胀、法制观念淡薄等因素，但交友不慎、企业财务管理监督机制疲软，也是导致其走上犯罪道路的重要原因。
    黄某所在单位的内部会计控制确实有问题。例如，1999年5月，黄某出任该项目部的工作是出纳兼会计，这显然不符合不相容职务应当分离的内控制度的要求；此后，项目部有人冒充领导签字报销竟然没被发现，内控制度形同虚设的现状又为有犯罪心理的人壮了胆。2000年3月，黄某以业务招待费名义，先后10多次假冒领导签字，虚报了2万余元费用，竟然也没被发现。
    就在黄某感觉良好时，他得知公司纪委要来进行财务检查，十分害怕，提心吊胆地过了一段日子，见没了动静，又把心放了下来。在这段时间里，要是会计控制能够及时发现和制止黄某的违法行为那该有多好啊！
    到了2000年4月，黄某利用支付正常的施工费，涂改了工时付款会签单，虚加了1.95万元的金额，在假冒总经理签名后，他将单子分别交给公司近10个部门的负责人审批。或许是见总经理签了名，整个审批过程就像一条顺畅的流水线，无遮无拦。凭着这张“手续全备”的会签单，黄某堂而皇之地从公司财务部开取了支票，又到自己朋友开的一家装潢公司套取了第一笔现金1.95万元。
    不过，这1.95万元在他投进地下赌场后没多久又输光了，于是失去理智和判断力的黄某如法炮制，先后套取现金80余万元，且数额一次比一次大，其中最大的一笔达40万元！除此之外，他还挪用了由他保管的10余万元备用金。随着亏空的增大，黄某的心理压力也越来越大。连续、高强度的赌博没支撑多久，他就输光了90多万元的公款，最后，被法院以贪污罪、挪用公款罪判处有期徒刑18年，没收财产人民币10万元。

企业内控制度是“防盗门”    不要以为贪污事件只会发生在大企业或国有企业里，在民营经济充分发展的今天，只要你的企业内部管理制度有巨大漏洞，就会给不法分子利用。
    没有规矩，不成方圆。没有堤坝，河水会泛滥。许多正反两方面的案例都说明了内控制度的重要性。
    内控制度是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的互相制约、互相联系的内部监督体系，包括一系列控制方法、措施和程序。
    内部控制的内容涉及财务管理的方方面面，主要包括货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的控制。
    一个企业的内控制度是否真正有效，不在于形式上已经制订了多少制度（这也是需要的），主要在于企业内部会计控制是否已经达到以下几个基本目标的要求：
      １ 规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整。
      ２ 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。
      ３ 确保国家有关法律法规和企业内部规章制度的贯彻执行。

九道关卡防范财务“黑洞”
    当然，仅仅掌握原则性的内容是远远不够的，在实际操作中，企业主还需严格控制以下要点。
    １货币资金控制
    企业应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
    企业应当按照下列规定的程序办理货币资金支付业务。
    (1)支付申请  企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。
    (2)支付审批  审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。
    (3)支付复核  复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
    (4)办理支付  出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
    企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
    严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。